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March 11, 2026
En los procesos de auditoría tributaria de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), uno de los aspectos que con mayor frecuencia genera ajustes en las declaraciones es la correcta aplicación de la proporcionalidad del IVA, especialmente en empresas que desarrollan actividades gravadas, exentas y excluidas. Para muchos contribuyentes, este cálculo suele verse como un paso más dentro del proceso de elaboración de la declaración del IVA. Sin embargo, desde la perspectiva de fiscalización, se trata de un punto crítico de control tributario.
¿Qué dice lanorma?
La proporcionalidad del IVA tiene fundamento en el Estatuto Tributario colombiano, particularmente en las siguientes disposiciones:
• Artículo 485: Derecho a tomar el IVA descontable.
• Artículo 489: Aplicación deproporcionalidad cuando existen actividades gravadas, exentas o excluidas.
• Artículo 490: Cálculo de laproporción con base en la relación entre los ingresos que generan derecho adescuento y el total de ingresos.
El objetivo deestas reglas es claro: Preservar el principio de neutralidad del IVA, evitando que se descuenten impuestos asociados a actividades que no generanderecho a dicho beneficio.
Lo que suele encontrar la DIAN en las fiscalizaciones, en la práctica, suele originarse en situaciones como:
o Clasificación incorrecta de ingresos gravados, exentos o excluidos.
o Aplicación del 100 % del IVA descontable cuando debía aplicarse proporcionalidad.
o Falta de segmentación contable de costos y gastos.
o Ausencia de soporte técnico que sustente el cálculo de la proporción.
Cuando estoocurre, la DIAN puede rechazar parte del IVA descontable, generando ajustes en la declaración, intereses y sanciones que terminan impactando directamente el flujo de caja de las compañías.
Más que uncálculo, un tema de gestión tributaria, la proporcionalidad del IVA no debería verse únicamente como una fórmula dentro de la declaración, sino como un proceso que exige coherencia entre la estructura de ingresos del negocio, la contabilidadde la compañía y el tratamiento tributario de las operaciones.
En un contextode mayor control fiscal, documentar y sustentar adecuadamente este cálculo puede marcar la diferencia entre una declaración sólida y un ajuste en una fiscalización.
Desdeesa perspectiva, surge una pregunta para la comunidad tributaria: ¿Lasempresas están tratando la proporcionalidad del IVA como un simple cálculo… o como un tema estratégico de control tributario?
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